Ngày 26 tháng 11 năm 2024, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng (VAT) năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025. Bài viết này sẽ hướng dẫn các nhà đầu tư và doanh nghiệp về những sửa đổi quan trọng nhất của luật, cũng như các quy định tiềm năng đang được thảo luận.

Cập nhật mới nhất về thuế GTGT tại Việt Nam

Luật thuế GTGT năm 2024

Luật thuế GTGT năm 2024 gồm 4 chương, 17 điều, trong đó đưa ra các quy định về:

• Các đối tượng chịu thuế và không chịu thuế;
• Người nộp thuế;
• Cơ sở và phương pháp tính thuế; và
• Khấu trừ và hoàn thuế VAT.

Dự kiến ​​văn bản chính thức của Luật thuế GTGT năm 2024 sẽ được công bố chậm nhất vào ngày 11 tháng 12 năm 2025. Mặc dù hiện tại chưa có văn bản chính thức, nhưng những thay đổi quan trọng đã được công bố , chủ yếu liên quan đến miễn thuế GTGT và hoàn thuế GTGT.

Giảm thuế VAT 2 phần trăm được gia hạn đến hết tháng 6 năm 2025

Quốc hội vừa thông qua nghị quyết gia hạn mức giảm thuế giá trị gia tăng 2% trong 6 tháng đầu năm 2025. Theo đó, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% sẽ tiếp tục được hưởng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đến hết tháng 6/2025.

Việc giảm thuế VAT nhằm mục đích thúc đẩy tiêu dùng và hỗ trợ sản xuất bằng cách giảm chi phí hàng hóa và dịch vụ. Không áp dụng cho các ngành như bất động sản, ngân hàng và viễn thông.

Từ năm 2022, việc giảm thuế VAT đã hỗ trợ nền kinh tế Việt Nam sau COVID-19. Tổng chi phí giảm thuế VAT năm 2024 vào khoảng 49 nghìn tỷ đồng (1,9 tỷ đô la Mỹ).

Những thay đổi chính theo Luật thuế GTGT năm 2024

Thời gian xác định VAT

Việc xác định thuế GTGT được nêu như sau:

• Đối với hàng hóa:
  • Ngày chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua; hoặc
  • Ngày xuất hóa đơn, bất kể đã nhận được thanh toán hay chưa.
• Đối với dịch vụ:
  • Ngày hoàn tất việc cung cấp dịch vụ; hoặc
  • Ngày xuất hóa đơn cho các dịch vụ, bất kể đã thu được thanh toán hay chưa.

Ngưỡng doanh thu miễn thuế mới

Một nội dung quan trọng của luật mới là tăng ngưỡng doanh thu miễn thuế, từ 100 triệu đồng (3.934 đô la Mỹ) lên 200 triệu đồng (7.879 đô la Mỹ) một năm. Trong báo cáo trình bày trước khi bỏ phiếu về luật, Chủ nhiệm Ủy ban Tài chính – Ngân sách của Quốc hội Lê Quang Mạnh đã đưa ra sửa đổi này.

Theo Bộ Tài chính, nếu quy định ngưỡng doanh thu miễn thuế ở mức 200 triệu đồng/năm thì số doanh nghiệp chịu thuế sẽ giảm 620.653 đơn vị, số thu ngân sách nhà nước giảm khoảng 2.630 tỷ đồng.

Tuy nhiên, Chính phủ yêu cầu chủ trì điều chỉnh ngưỡng thu này theo tình hình phát triển kinh tế – xã hội của từng thời kỳ để đảm bảo linh hoạt trong quản lý và phù hợp với diễn biến thực tế. Sự thay đổi này cũng được cho là phản ánh sự điều chỉnh hợp lý, phù hợp với tốc độ tăng trưởng GDP bình quân và chỉ số giá tiêu dùng (CPI) của Việt Nam từ năm 2013.

Sau khi được Quốc hội chấp thuận, hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu bình quân năm không quá 200 triệu đồng sẽ không phải chịu thuế GTGT kể từ khi luật có hiệu lực.

Đối tượng nộp thuế GTGT

Theo Điều 4 của dự thảo luật, đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm:

• Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).
• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).
• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc cá nhân ở nước ngoài không phải là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
• Tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí từ tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài không phải là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
• Người nộp thuế khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Danh sách áp dụng mức thuế suất 0 phần trăm và 5 phần trăm

Luật thuế GTGT năm 2024 áp dụng danh mục hàng hóa, dịch vụ mới có mức thuế suất 0% và 5%.

Hàng hóa và dịch vụ chịu mức thuế suất VAT bằng 0
Hàng hóa	– Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam;– Hàng hóa từ thị trường nội địa Việt Nam bán cho các tổ chức trong khu phi thuế quan để tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;– Hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (cả người nước ngoài và người Việt Nam) đã hoàn thành thủ tục xuất cảnh; và– Hàng hóa được bán tại các cửa hàng miễn thuế.
Dịch vụ	– Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài để tiêu dùng ngoài Việt Nam; và– Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan để tiêu dùng tại khu phi thuế quan hỗ trợ hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Người khác	– Vận tải quốc tế;– Dịch vụ cho thuê xe ô tô sử dụng ngoài Việt Nam;– Dịch vụ trong ngành hàng không, hàng hải được cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý vận tải quốc tế;– Hoạt động xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;– Sản phẩm nội dung số cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có giấy tờ chứng minh tiêu thụ ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ;– Phụ tùng, vật tư sửa chữa, bảo dưỡng xe máy, thiết bị cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tiêu thụ ngoài Việt Nam;– Hàng hóa được gia công xuất khẩu theo quy định của pháp luật; và– Hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định của pháp luật.

Hàng hóa và dịch vụ được hưởng mức thuế VAT năm phần trăm
Hàng hóa	– Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm nước uống đóng chai, đóng hộp và các loại nước giải khát khác;– Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, thuốc kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;– Sản phẩm từ cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), vật nuôi, thủy sản, thủy sản đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế cơ bản, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;– Cao su dạng tấm như cao su hun khói, cao su tấm, cao su crepe;– Lưới, dây thừng, sợi dùng làm lưới đánh cá;– Sản phẩm làm từ đay, cói, tre, lá, rơm, vỏ dừa và các sản phẩm thủ công khác được sản xuất từ ​​phụ phẩm nông nghiệp;– Vải cotton, giấy báo sạch;– Tàu cá hoạt động ở vùng biển xa bờ;– Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;– Trang thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về trang thiết bị y tế;– Thuốc phòng bệnh, thuốc điều trị;– Dược phẩm, nguyên liệu làm thuốc dùng để sản xuất thuốc;– Thiết bị dạy và học, bao gồm mô hình, sơ đồ, bảng, phấn, thước kẻ và compa;– Nghệ thuật biểu diễn dân gian, truyền thống;– Đồ chơi cho trẻ em; và– Sách các loại, trừ loại sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này.
Dịch vụ	– Dịch vụ đào, nạo vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp;– Trồng trọt, chăm sóc và phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng;– Sơ chế, bảo quản nông sản;– Dịch vụ khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ; và– Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Các trường hợp không đủ điều kiện hưởng mức thuế suất 0%

Những trường hợp sau đây không được áp dụng mức thuế suất 0 phần trăm:

• Chuyển giao công nghệ và chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
• Dịch vụ tái bảo hiểm cung cấp ở nước ngoài;
• Dịch vụ tín dụng;
• Chuyển nhượng vốn;
• Sản phẩm phái sinh;
• Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
• Xuất khẩu sản phẩm theo quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này;
• Thuốc lá, đồ uống có cồn nhập khẩu và bia sau đó được xuất khẩu;
• Nhiên liệu mua trong nước và bán cho các doanh nghiệp ở khu phi thuế quan; và
• Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Chính phủ sẽ quy định chi tiết điều khoản này. Bộ Tài chính sẽ thiết lập các thủ tục và hồ sơ để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% như đã nêu ở trên.

Cập nhật về miễn thuế VAT

Danh mục miễn trừ theo quy định đối với xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên

Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa chế biến từ tài nguyên thiên nhiên và khoáng sản phải tuân thủ danh mục do Chính phủ quy định để được miễn thuế GTGT. Hiện nay, nếu tổng giá trị của tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng chiếm 51% trở lên tổng giá thành sản phẩm thì những sản phẩm xuất khẩu đó sẽ không phải chịu thuế GTGT.

Đối tượng mới được miễn thuế GTGT

Hàng hóa nhập khẩu phục vụ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh cũng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Quy định sửa đổi về hoàn thuế GTGT

Điều 14 dự thảo Luật thuế GTGT bổ sung thêm các trường hợp được hoàn thuế như sau:

Cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào từ 300 triệu đồng trở lên trong thời gian 12 tháng hoặc 4 quý chưa khấu trừ hết thì được hoàn thuế GTGT.

Những hành vi bị cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Luật thuế GTGT năm 2024 nghiêm cấm các hành vi sau đây trong khấu trừ, hoàn thuế:

• Mua, tặng, bán, quảng cáo hoặc môi giới hóa đơn;
• Tạo ra các giao dịch giả tạo để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc các giao dịch không tuân thủ theo quy định của pháp luật;
• Xuất hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, trừ trường hợp xuất hóa đơn cho khách hàng để thực hiện hợp đồng đã ký trước khi có thông báo tạm ngừng kinh doanh;
• Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn, chứng từ do Nhà nước quy định không đúng mục đích;
• Không gửi dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo yêu cầu;
• Làm sai lệch thông tin, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin liên quan đến hóa đơn, chứng từ; và
• Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, biển thủ tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

Các sửa đổi khác

Quốc hội đã thông qua một số điều khoản trong Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, sẽ sớm được nêu chi tiết trong văn bản chính thức. Các sửa đổi này bao gồm:

• Điều chỉnh danh mục mặt hàng được miễn thuế VAT.
• Làm rõ về giá chịu thuế đối với hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho mục đích khuyến mại.
• Mở rộng danh mục mặt hàng được hưởng mức thuế GTGT 0%.
• Quy định liên quan đến các sản phẩm không chịu thuế hiện sẽ phải chịu mức thuế GTGT 5 phần trăm.
• Thay đổi quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bãi bỏ miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu giá trị nhỏ qua sàn thương mại điện tử

Chính phủ đã đề xuất xóa bỏ miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu giá trị thấp được bán thông qua các nền tảng thương mại điện tử. Khuyến nghị này bao gồm việc giải quyết việc bãi bỏ Quyết định 78/2010, nêu ra những lo ngại về cạnh tranh không lành mạnh phát sinh từ sự xuất hiện gần đây của các nền tảng thương mại điện tử bán hàng hóa vào Việt Nam với giá rất thấp.

Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ghi nhận tình hình và đang đề nghị Chính phủ sớm ban hành Nghị định quản lý hải quan đối với hàng hóa giao dịch qua kênh thương mại điện tử. Nghị định này phải bảo đảm không có miễn trừ đối với hàng hóa nhập khẩu giá trị thấp. Ngoài ra, Ủy ban đã nhất trí bãi bỏ ngay Quyết định 78, tạo cơ sở pháp lý để cơ quan thuế quản lý, thu thuế đối với các sàn thương mại điện tử nước ngoài bán hàng tại Việt Nam.

Phần kết luận

Luật thuế GTGT năm 2024 là sự thay đổi đáng kể trong khuôn khổ thuế của Việt Nam, hướng đến mục tiêu thúc đẩy môi trường thuế linh hoạt và phản ứng nhanh hơn. Việc tăng ngưỡng doanh thu miễn thuế là một thay đổi đáng chú ý có thể giảm bớt gánh nặng cho nhiều doanh nghiệp nhỏ, trong khi các hướng dẫn sửa đổi về miễn thuế GTGT và hoàn thuế được thiết kế để hợp lý hóa các quy trình và tăng cường tuân thủ.

Khi các doanh nghiệp tại Việt Nam chuẩn bị cho việc thực hiện luật thuế GTGT mới vào ngày 1 tháng 7 năm 2025, điều cần thiết là phải cập nhật thông tin về các điều khoản chi tiết và văn bản chính thức sắp tới, sẽ làm rõ các quy định cụ thể và bất kỳ điều chỉnh bổ sung nào. Nên tìm kiếm lời khuyên về thuế và pháp lý chuyên nghiệp và địa phương.